コラム

決算前の節税対策、できることとやってはいけないこと。基準は会社に残るお金

決算前にできる節税対策を、条件つきで整理します。短期前払費用、決算賞与の3要件、2026年4月から40万円未満に広がった少額減価償却資産の特例、未払計上。あわせて架空計上・期ズレ・不要な支出などやってはいけないことも確認します。

繰越欠損金の期限は何年か。10年の繰越と控除限度、赤字が使われる年の考え方

繰越欠損金の期限は何年かを、国税庁の資料をもとに整理します。10年と9年の区分、中小法人等の控除限度、使うための要件、欠損金の繰戻還付、保険や共済など繰延型の商品の出口との関係まで、仮の計算で確認します。

繰延型の節税商品のデメリット。得か損かは出口の税金で決まる

法人保険・オペレーティングリース・倒産防止共済など、繰延型の節税は税金が消えるのではなく払う年がずれる仕組みです。出口で戻るお金に何の税金がかかり、その年に何と相殺できるか。仮の計算とチェックリストで整理します。

オペレーティングリースの節税とは。前半の損失は、後半の利益と売却益で戻ってくる

オペレーティングリース（匿名組合方式）で節税できると言われる仕組みを整理します。前半の損失分配、後半の利益と売却益、出資額を超える損失の制限、為替・中古価値・借り手信用のリスク、出口の準備まで、仮の計算で確認します。

逓増定期保険の解約返戻金と経理処理。2019年改正後は出口の益金で考える

逓増定期保険の解約返戻金と経理処理を整理します。2019年7月8日以後契約の最高解約返戻率による資産計上、解約時に益金になる金額、2021年に見直された名義変更の評価、改正前契約の扱いを、仮の計算で確認します。

倒産防止共済が800万円になったら。解約・据え置き・再加入を選ぶための判断材料

倒産防止共済（経営セーフティ共済）が800万円に達したあとの選択肢を整理します。解約手当金の支給率、益金になる年、2024年10月以後の再加入2年ルール、前納、本来の貸付機能まで、仮の計算で比べます。

社長の手取りを増やす方法。役員報酬の額より「お金の出口」で決まる

社長の手取りは、役員報酬の額面ではなく、会社からお金が出る「出口」の組み合わせで決まります。役員報酬・退職金・配当・社宅や旅費・家族への報酬・共済。出口ごとにかかる税金の違いと、自社に合う配分の考え方を整理します。

法人の利益3,000万円にかかる税金はいくら？中小企業の実効税率と手残りの見方

法人の利益3,000万円にかかる税金を、中小法人の軽減税率（期限あり）、法人住民税・事業税、2026年4月以後開始事業年度の防衛特別法人税まで分解。実効税率の目安と、役員報酬を上げた場合との仮の比較を整理します。

法人化で節税になる人・ならない人。税率差より社会保険と会社に残るお金で比べる

法人化の節税は、所得税と法人税の税率差だけでは判断できません。給与所得控除、社長1人でもかかる社会保険、会社に残したお金の出口まで含めた仮のシミュレーションで、法人化で節税にならないケースと検討の手順を整理します。

事前確定届出給与の期限と注意点。届出どおり払えないと全額が損金にならない

事前確定届出給与の届出期限（決議から1か月と期首から4か月のいずれか早い日など）を国税庁の資料で確認。届出どおり支給しないと全額損金不算入になる点、役員賞与を使う場面・使わない場面、社会保険料の扱いを整理します。

内部留保の活用方法。利益剰余金は現金ではない、使い道ごとの出口と税金

内部留保（利益剰余金）は現預金の残高とは違います。中身の確かめ方、個人に移す・会社に残す・投資する・借入を返すという使い道ごとの出口と税金、内部留保が承継時の株価に与える影響を、オーナー経営者向けに整理します。

旅費規程の日当、社長はいくらが相場？非課税とされる要件と否認されやすい例

旅費規程に基づく社長の日当が所得税の対象外とされる要件を、所得税法9条と通達9-3で確認。日当の相場の考え方、役員と従業員の差、海外出張、規程の作り方と運用記録、否認されやすい例まで整理します。

社長の自宅を法人名義にするメリット・デメリット。社宅の家賃と出口の税金

社長の自宅を法人名義で買い、役員社宅として住む場合のメリットとデメリットを整理。賃料相当額と豪華社宅、住宅ローン控除・3,000万円控除・小規模宅地等の特例が使えない点、売却・退任・相続時の扱いと否認されやすい例を解説します。

小規模企業共済は法人役員も入れる。社長が見るべきは掛金より「受け取り方」

小規模企業共済は、従業員数などの要件を満たせば法人の社長・役員も加入できます。掛金月1,000〜70,000円の所得控除、共済金の種類と受け取り方による課税の違い、途中解約で掛金を下回る条件、貸付制度、倒産防止共済との違いを整理します。

役員報酬の決め方をシミュレーションで確認。中小企業の社長が見る税・社保と期限

役員報酬の決め方を、定期同額給与の改定期限、法人税・所得税・住民税・社会保険料のバランス、前提を明記した仮のシミュレーション表で整理。2027年9月からの厚生年金の上限引上げや家族役員の注意点も解説します。

役員貸付金の消し方。認定利息の利率と、返済・報酬・退職金それぞれの税金

役員貸付金が生じる原因と金融機関からの見え方、認定利息の利率（国税庁が示す2026年中の貸付は1.3%）、返済・役員報酬・賞与・退職金との相殺など解消方法ごとにかかる税金と、決めるタイミングの制約を整理します。

役員社宅（借り上げ社宅）の節税の仕組み。賃料相当額の計算と否認されやすい例

役員社宅・借り上げ社宅の節税の仕組みを、国税庁No.2600と通達で確認。小規模な住宅・それ以外・豪華社宅ごとの賃料相当額の計算、借り上げと自社所有の違い、2026年10月からの社会保険の変更、否認されやすい例を整理します。

役員退職金の計算方法と功績倍率。損金にできる金額は「説明できる根拠」で決まる

役員退職金の計算でよく使われる功績倍率法（最終報酬月額×勤続年数×功績倍率）の考え方、「不相当に高額」と判断される要素、受け取る側の退職所得の計算と勤続5年以下の扱い、分掌変更で支給するときの注意点を整理します。

貸付用不動産の評価見直し。2027年から5年以内の取得は時価に、通達案の中身を整理

2027年1月から、相続・贈与の前5年以内に取得した貸付用不動産と小口化商品は時価を基に評価する方向に。国税庁の通達案から、計算方法と既存物件の扱いを整理します。

法人で不動産を買うと株価は下がる？相続税評価の3年ルールと限界

法人で不動産を購入すると自社株の相続税評価は下がるのか。課税時期前3年以内に取得した土地建物を通常の取引価額で評価するルール、類似業種比準方式・土地保有特定会社との関係、総則6項、2026年度大綱の見直しまで仮の計算で整理します。

ホールディングス化のメリット・デメリット。中小企業が検討前に知る論点

中小企業のホールディングス化（持株会社化）のメリット・デメリットを整理。株式交換・株式移転・会社分割・株式譲渡の概要、承継やグループ経営での利点、株式等保有特定会社や組織再編税制の適格要件など株価・税務の論点を解説します。

事業承継税制の納税猶予とは。特例措置の期限と取消しになるケース

事業承継税制の納税猶予を、一般措置と特例措置の違い、特例承継計画の提出期限（2027年9月30日に延長）と特例措置の適用期限（2027年12月31日）、猶予が取り消される主なケース、使う前に確認すべきことの順に整理します。

自社株の相続税評価額の仕組み。類似業種比準方式と純資産価額方式の違い

自社株の相続税評価額はどう決まるのか。会社規模の区分、原則的評価と配当還元方式、類似業種比準方式と純資産価額方式の計算要素、特定の評価会社、株価が上がる・下がる要因を財産評価基本通達に沿って整理します。

自社株の相続税が払えない問題。利益が出る会社ほど早く動く理由

自社株の相続税が払えないのはなぜか。利益が出る会社ほど株価が上がる仕組み、納税資金が足りなくなる構造、生前の移転・金庫株・延納・事業承継税制・遺留分など打てる手の概要と、早めに動く理由を整理します。

会社売却の税金はいくら？株式譲渡と事業譲渡、退職金で変わる手取り

会社売却の税金は、株式譲渡なら個人に20.315%、事業譲渡なら会社に法人税等がかかります。退職金との組み合わせ、2027年分以後の極めて高い所得の負担の見直し（特別控除1億6,500万円・税率30%）まで、手取りの比べ方を整理します。

金庫株の税金はいくら？売却代金がみなし配当になる仕組みと相続後の特例

金庫株（自己株式の取得）で会社に株を売ると、代金の多くがみなし配当として総合課税されます。相続後3年10か月以内の特例、取得費加算、会社の分配可能額、他の株主との関係まで、売る人と時期で税金が変わる仕組みを仮の計算で整理します。

生命保険の非課税枠は500万円×法定相続人。契約形態で変わる税金

死亡保険金の相続税の非課税枠は500万円×法定相続人の数です。ただし使えるのは相続人が受け取る場合だけ。契約者・被保険者・受取人の並びで相続税・所得税・贈与税に分かれる仕組み、法人契約との違い、納税資金としての役割を整理します。

生前贈与の7年ルールはいつから？加算期間の延長と贈与の始めどき

生前贈与の7年ルールは、2024年1月1日以後の贈与が対象で、加算期間が7年になるのは2031年以後の相続からです。延長4年間の100万円控除、110万円以下の贈与の扱い、始めた年で変わる加算額を仮の計算で整理します。

資産管理会社はいくらから？メリット・デメリットと判断の材料

資産管理会社はいくらから作るべきか。不動産型・株式型の違い、所得分散や承継対策のメリット、維持費・社会保険・同族会社の行為計算否認・株価評価などのデメリットを整理し、設立を判断するための数字と確認リストを示します。

租税特別措置法40条の承認とは。株式を公益財団法人に寄付するときの要件と取消し

個人が株式を公益財団法人に寄付すると、原則は値上がり益に所得税がかかります。租税特別措置法40条の一般特例・承認特例の要件、4か月の申請期限、承認が取り消されたときの課税、自社株を寄付するときの配当と議決権の論点を国税庁の資料で整理します。

相続時精算課税とは？メリット・デメリットは財産の値動きで決まる

相続時精算課税とは、贈与時に軽く納め相続時に精算する制度です。2024年からの年110万円の基礎控除、特別控除2,500万円、暦年課税に戻れない点、土地・建物の災害時の再計算、自社株との相性を暦年課税と比べて整理します。

役員借入金の相続税が払えない理由。返済・債権放棄・DES・贈与の税金

社長が会社に貸したお金（役員借入金）は、相続では貸付金債権として原則額面で評価されます。回収不能で減額できる場合、相続税が払えなくなる構造、返済・債権放棄・DES・生前贈与それぞれにかかる税金を仮の計算で整理します。

財団法人設立のメリット・デメリット。一般財団と公益財団の違い、税金と財産が家族を離れる仕組み

財団設立を節税の手段として考える前に知っておきたい仕組みを整理します。一般財団法人と公益財団法人の設立・認定・税制の違い、寄付した財産にかかる税金と非課税特例の条件、同族の一般財団への相続税課税、2025年4月の公益法人制度改革まで。

海外移住後の日本法人はどうする？代表取締役・役員報酬・社会保険で確認すること

海外移住後、日本の会社の代表取締役を続けるか、譲るか、株主として関わるか。登記、役員報酬と配当の源泉徴収、社会保険、自社株の論点を整理します。

経営者の海外移住でやること・準備チェックリスト。12か月前から会社・税金・資産・家族を整理

会社を持つ経営者が海外移住する前後に確認することを、12か月前から移住後まで時期別に整理。日本法人と役員報酬、住民税・出国税、口座と資産、相続と家族まで。

ドバイ移住の税金。所得税がなくても日本に残る税金を、UAEに移った経営者が整理

ドバイ（UAE）には個人の所得税がない一方、法人税は9%。それでも日本の住民税、日本の会社から受け取る役員報酬、出国税、相続税は残ります。UAEに生活拠点を移したオーナー経営者が、確認したことと移住が向かない人を整理します。

外国子会社合算税制とは？タックスヘイブン対策税制の判定の流れをわかりやすく整理

外国子会社合算税制（タックスヘイブン対策税制）とは何かを、対象となる外国関係会社の判定、租税負担割合20%・27%の基準、経済活動基準、会社単位の合算と部分合算、申告時の添付書類まで、2026年9月時点の制度で整理します。

CRSで海外口座の情報は日本の国税庁に届く。仕組みと、居住者の申告義務

CRS（共通報告基準）では、海外の金融機関が日本の居住者の口座残高や利子・配当の情報を現地の税務当局に報告し、日本の国税庁に提供されます。開始時期、交換される情報、海外口座の所得の申告、国外財産調書・国外送金等調書との関係を整理します。

代表取締役が海外移住したら社会保険・年金はどうなる？報酬と経営の実態で決まる

代表取締役が海外移住しても、日本の会社から経営参画の対価として報酬を受け続ければ、健康保険・厚生年金の加入が続くことがあります。介護保険・家族の扶養、社会保障協定、国民年金の任意加入、将来の年金を日本年金機構・厚労省の資料で整理します。

非居住者の不動産売却は源泉徴収10.21%。買主の義務と売主の確定申告

非居住者から日本の不動産を買うと、買主に10.21%の源泉徴収義務が生じます。個人が自己居住用に1億円以下で買う場合の例外、引渡し日での判定、売主の確定申告による精算、納税管理人、買主・仲介会社の確認点を整理します。

非居住者に払う家賃は源泉徴収20.42%。社宅と居住用の違い、貸主の申告まで

海外に住む貸主（非居住者）に家賃を払う借主は、原則20.42%を源泉徴収します。個人が自分や親族の住まいとして借りる場合の例外、会社が社宅として借りる場合、納付と支払調書、源泉漏れの加算税、貸主側の確定申告と納税管理人まで整理します。

非居住者の役員報酬は源泉徴収20.42%。非居住者の判定と海外に住む社長の注意点

非居住者の役員報酬は、国外で勤務していても原則20.42%で源泉徴収されます。居住者・非居住者の判定（183日は日本の判定基準ではない）、役員の例外、租税条約、社会保険、住民税、日本の会社の役員を続けて海外に住む場合の注意点を整理します。

非居住者の役員退職金は20.42%で源泉徴収。退職所得の選択課税で精算する仕組み

海外に住む役員が日本の会社から受ける退職金は、原則20.42%で源泉徴収されます。国内源泉所得になる範囲、退職所得の選択課税で居住者と同じ計算により還付を受ける手続、租税条約と居住地国での課税の確認点を、仮の計算で整理します。

海外移住で住民税はどうなる？いつまで払うかは1月1日の住所で決まる

海外移住すると住民税はいつまで払うのか。住民税は1月1日の住所と前年の所得で決まるため、出国した年の分は出国後も納付が続きます。翌年度の扱い、住民票を残した場合、納税管理人・一括納付などの払い方を2026年9月時点の制度で整理します。

海外移住の確定申告と納税管理人の届出書。出国前の提出で申告期限が変わる

海外移住する年の確定申告は、納税管理人を届け出るかで期限が変わります。届け出ずに出国すれば出国の時までに申告、届け出れば翌年3月15日まで。納税管理人の役割、非居住者になった後も申告が必要な所得、出国前に揃える書類を国税庁の資料で整理。

海外移住と相続税の10年ルール。課税範囲は親子双方の住所と国籍で決まる

海外移住しても相続税の納税義務はなくなりません。国外財産まで課税されるかは、亡くなった人と相続人の双方の住所・過去10年の国内住所・国籍で決まります。2021年度改正の外国人の扱い、自社株の所在、国外転出時課税との関係まで整理します。

出国税（国外転出時課税）とは？1億円の判定から納税猶予・帰国時の取消しまで

出国税とは何か。国際観光旅客税との違いを整理したうえで、国外転出時課税の対象者（有価証券等1億円以上・10年のうち5年超の居住）、含み益への課税の仕組み、納税猶予と納税管理人、帰国時の取消し、贈与・相続時の扱いを解説します。

国外財産調書の提出義務と提出期限。5,000万円の判定、書き方と加算税の加重

国外財産調書の提出義務は、12月31日に国外財産が5,000万円を超える居住者にあります。提出期限は翌年6月30日。国外財産の判定、書き方と円換算、出した場合の加算税の軽減と出さない場合の加重、罰則、財産債務調書との関係を整理します。

税理士のセカンドオピニオンとは？メリット・料金と顧問税理士との進め方

税理士のセカンドオピニオンは、顧問税理士を評価するためではなく、論点の領域に合う専門の意見を足すための方法です。取るべき3つの場面、料金の考え方、税理士法上の注意点、顧問税理士との関係を壊さない進め方を整理します。